基本养老保险、企业年金和职业年金、个人养老金等共同组成了多层次、多支柱的养老保险体系。图为日前，志愿者在贵州省黔西市雨朵镇雷家寨社区指导老人通过手机缴纳养老保险。周训超摄（人民视觉）
备受市场期待的个人养老金税收优惠政策日前揭晓——对缴费者按每年1.2万元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入的实际税负由7.5%降为3%。此前召开的国务院常务会议还决定，政策实施追溯到今年1月1日。
从今年月个人养老金制度正式公布，到目前配套政策逐步出台，个人养老金制度的落地实施正渐行渐近。税收优惠将带来哪些利好？个人养老金，个人如何参加？
税收优惠力度加大，激励效果更明显
中国多层次养老保险体系主要包括“三支柱”。第一支柱是基本养老保险，是主体部分，目前覆盖人数已达10.亿。第二支柱是企业（职业）年金，截至年底，企业（职业）年金参加职工多万人。第三支柱则包括个人养老金和其他个人商业养老金融业务。
个人养老金制度是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。其中，政府政策支持，一个直接体现就是税收优惠。
“领取收入的实际税负确定为3%，意味着相比此前的税收递延型商业养老保险产品，税收优惠力度加大，激励效果更加明显。”中国人民大学教授、中国社会保障学会秘书长鲁全在接受本报记者采访时说，不管哪个收入阶层的人群，到达退休年龄领取个人养老金时，都按3%的税率计算，将使得更多参保人受益。
居民参加个人养老金，可以在基本养老保险和企业（职业）年金基础上再增加一份积累，退休后能再多一份收入。为推进多层次养老保险体系建设，中国在年就开始税收递延型商业养老保险试点。目前个人养老金制度的税收优惠模式，也沿用了相关试点经验。
年，财政部等五部门发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，明确个人缴费税前扣除；账户资金收益暂不征税；个人领取商业养老金征税，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。这也意味着领取收入的实际税负为7.5%。
降至3%是什么水平？参照来看，依据现行中国个人所得税制，工资薪金不超过元部分免缴个人所得税，-元部分个人所得税税率为3%。财信证券研报指出，本次个人养老金领取收入实际税负由7.5%降为3%，再加上税收递延效果，预计将大幅增加对月薪酬在-元人群的吸引力。
“税收政策设计要兼顾激励性和公平性，既要通过税收优惠鼓励更多居民参与个人养老金制度，又要
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